国务院常务会议近日批准了财政部、国家税务总局局提交的增值税转型改革方案，这一改革最大的变化表现在增值税税基的缩减，核心内容是允许企业抵扣其购进设备所含的增值税。决定自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。全国自1994年开始采用的生产型增值税将转变为国际上通用的消费型增值税。
    一、2008年全省扩大增值税抵扣范围试点情况
    2007年7月1日起，我省长沙、株洲、湘潭、衡阳市的装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产业8个行业实行了扩大增值税抵扣范围试点，对企业购进的固定资产进项税额采取增量抵扣、按季退税、年底清算的办法。
    至2008年9月底，四市试行扩大抵扣范围试点备案登记的企业有5914户，占全省增值税一般纳税人户数41412户的14.28%，占四市增值税一般纳税人总户数24123户的24.52%。
    2008年预计四市应抵退税总量为15.89亿元，为全省增值税任务目标378亿的4.20%，全省税收任务目标1037亿的1.53%，全省预算收入1253.6亿的1.27%。其中，预计抵退税的地方负担部分为3.97亿元，占全省增值税地方收入任务的4.19%、全省地方税收任务的0.86%、全省地方预算收入的0.58%。如按增量抵扣测算，预计全年应抵退税9.47亿元，其中，地方负担部分2.37亿元；固定资产进项税额留抵6.42亿元。
    二、2009年全面推行增值税转型对全省财政收入影响预测
    2009年在全国全面推行增值税转型，新的消费型增值税将对企业购进固定资产不分地区，不分行业，不抵欠税，全部予以抵扣进项税额。预计全国影响财政收入1233亿元。省财政厅经与省国税局、省经委衔接测算，2009年我省固定资产投资额预计为475.30亿元，固定资产进项税额预计为69.06亿元。以此测算，并考虑到2008年固定资产进项税额留抵6.42亿元，2009年预计将影响我省税收收入75.48亿元。其中，中央负担75%部分为56.61亿元，地方负担25%部分为18.87亿元。再从体制算账考虑，增值税影响中央部分56.61亿元将减少地方增值税增长1：0.3的返还16.98亿元。同时，随着增值税抵扣，地方附加征收的城建税、教育费附加10%部分将预计减少7.5亿元。另从增值税与企业所得税“此消彼长”的关系测算，增值税抵扣又将相应增加企业利润75.48亿元，从而增加企业所得税18.87亿元。其中，增加地方企业所得税7.5亿元。
    上述增值税、附加税、企业所得税及增值税增长1：0.3的系数返还各项因素影响增、减相抵后，2009年实行增值税转型预计将减少我省财政收入35.85亿元。
    从即将调整的我省预算管理体制方案考虑，中烟公司、华菱管线两大企业集团的增值税和企业所得税地方部分作为省级固定收入。据上述两大企业集团提供的数据，2009年预计投资总额约为146.24亿元，其中用于固定资产购进的投资约为82亿元(华菱60亿元、中烟22亿元)，固定资产进项抵扣税额约为11.91亿元，相应减少我省增值税11.91亿元，其中，中央部分8.94亿元、省级部分2.97亿元，约占省级增值税收入预算的10%,占全省总体影响35.85亿元的8.28%，占全省增值税地方减收部分18.87亿元的15.74%。相应增加企业所得税2.98亿元，其中,中央60%部分为1.78亿元,省级40%为1.19亿元。增值税增长1：0.3系数返还影响省级增值税返还2.68亿元。增值税、企业所得税、增值税1：0.3系数返还影响各项因素增减相抵，省级财政预计净减少收入约4.46亿元。
    三、2009年全面推行增值税转型对我市财政收入影响预测
    2009年我市固定资产投资额预计为194619万元，固定资产进项税额预计为28278万元。以此测算，2009年预计将影响我市税收收入28278万元。其中，中央负担75%部分为21208万元，地方负担25%部分为7070万元。再从体制算帐考虑，增值税影响中央部分21208万元将减少地方增值税增长1:0.2的返还4242万元。同时，随着增值税抵扣，地方附加征收的城建税、教育费附加10%部分将预计减少2828万元。另从增值税与企业所得税“此消彼长”的关系测算，增值税抵扣又将相应增加企业利润28278万元，从而增加企业所得税7070万元。其中，增加地方企业所得税1980万元。
    上述增值税、附加税、企业所得税及增值税增长1:0.2的系数返还各项因素影响增、减相抵后，2009年实行增值税转型预计减少我市财政收入12160万元。
    另外，增值税转型还将对小规模纳税人的工业企业税率由现行6%、商业企业4%统一调低至3%，并将矿产品增值税税率由现行13%恢复到17%。这些调整因素对2009年增值税收入也将形成一定的增、减变化影响。

                                                     市局税政法规科
                                                 二〇〇八年十二月二日